Ano ang Pinananatili ng Grantor Trust Annuity Trust (GRAT)?

Ang isang tagapagtustos na pinanatili ang annuity trust (GRAT) ay isang espesyal na uri ng irrevocable trust na nagbibigay-daan sa trustmaker / grantor na magsugal laban sa mga logro, Kung ang trustmaker / grantor ay gumaganap ng kanyang mga card karapatan, kung gayon ang isang malaking halaga ng kayamanan ay maaaring lumipat pababa sa susunod na henerasyon na halos walang pag-uulat ng buwis sa ari-arian o regalo.

Paano Gumagana ang isang GRAT Work?

Narito ang pangkalahatang pangkalahatang-ideya kung paano gumagana ang GRAT:

1. Ang trustmaker / grantor ay naglilipat ng mga tiyak na asset sa pangalan ng GRAT at, gaya ng ipinahihiwatig ng pangalan, ay nananatili ang karapatang tumanggap ng taunang pagbabayad sa annuity para sa isang tiyak na bilang ng mga taon. Kapag natapos ang termino ng GRAT, ang natitira sa GRAT ay ipinamamahagi sa mga benepisyaryong nakikinabang (mga bata o iba pang mga benepisyaryo ng pagpili ng trustmaker / grantor).
2. Ang halaga ng pagbabayad sa annuity na kinakailangan na mabayaran sa trustmaker / grantor sa panahon ng termino ng GRAT ay kinakalkula sa pamamagitan ng paggamit ng rate ng interes na tinutukoy ng IRS buwanang tinatawag na seksyon 7520. Ang seksyon 7520 para sa Agosto 2018 ay 3.4 porsiyento. Para sa isang tsart na nagpapakita ng makasaysayang at kasalukuyang seksyon na 7520 na mga rate, sumangguni sa Key Rate / Valuation sa website ng Leimberg.com.

1. Ang trustmaker / grantor ay maaaring magtakda ng bayad sa annuity upang ito ay eksaktong katumbas ng seksyon 7520 na antas ng interes, ibig sabihin na ang lahat ng mga asset na inilipat sa GRAT ay theoretically ibabalik sa trustmaker / grantor sa anyo ng ang mga pagbabayad ng kinikita sa isang taon at walang natitira para sa pamamahagi sa mga bata o iba pang mga benepisyaryo kapag nagtatapos ang GRAT. Ang paglilipat ng mga ari-arian na pagmamay-ari ng isang tao sa isang di-mababawi na tiwala para sa kapakinabangan ng ibang tao ay karaniwang itinuturing na isang regalo para sa mga layunin ng buwis sa federal na regalo, ngunit may GRAT, yamang ang teorya ng lahat ng mga ari-arian na inilipat ay maaaring bumalik sa trustmaker / grantor , ang halaga ng regalo sa mga benepisyaryo ng GRAT ay nasa o malapit sa $ 0. Ito ay tinatawag na "zeroed-out GRAT."

1. Kaya bakit may isang taong nagtitiwala para sa kapakinabangan ng ibang tao ngunit makuha ang lahat ng mga asset pabalik sa anyo ng mga pagbabayad ng annuity? Ito ay kung saan ang pagsusugal laban sa mga posibilidad ay dumating sa larawan. Ang tiwala / tagapagkaloob ay talagang pagtaya sa katunayan na ang mga asset na inilipat sa GRAT ay pahalagahan sa halaga sa itaas at lampas sa seksyon 7520 na rate ng interes. Kaya habang tinatanggap ng trustmaker / grantor ang mga pagbabayad ng annuity, ang mga benepisyaryo ng GRAT ay makakatanggap ng pinagbabatayan na mga asset ng GRAT sa kanilang halaga. Ito ay ang halaga ng mga asset na iyon na pahalagahan sa ibabaw at sa itaas ng seksyon 7520 rate.

Ano ba ang mga Kakulangan ng Paggamit ng GRAT?

Ang mga asset na inaasahang lubos na pahalagahan sa halaga sa itaas ay maaaring mailipat sa GRAT at maglilipat naman ng malaking halaga ng ari-arian sa mga nakikinabang sa GRAT kapag natapos ang terminong ito. Gayunpaman, mayroong dalawang mga downsides sa paggamit ng isang GRAT:

1. Ang mga asset na inilipat sa GRAT ay maaaring lumago sa isang rate na mas mababa kaysa sa seksyon 7520 rate. Kung ganito ang kaso, tanggapin lamang ng trustmaker / grantor ang trust property sa depreciated value nito at tanging ang mga legal na bayarin na binayaran upang i-set up ang GRAT.
2. Ang trustmaker / grantor ay maaaring mamatay sa panahon ng term ng GRAT. Kung ganito ang kaso, ang lahat ng ari-arian na inilipat sa GRAT ay ibabalik sa ari-arian ng trustmaker / grantor at mabubuwisan para sa mga layunin sa pagbubuwis sa ari-arian, at ang trustmaker / grantor ay magkakaroon din ng mga legal na bayarin na binayaran sa set up ang GRAT.

Ang Bottom Line

Ang GRAT ay hindi para sa lahat o anumang uri ng asset. Ang trustmaker / grantor ay dapat na handa na magsugal at mapagpasyahan na ang paglipat ng ari-arian sa GRAT ay mas mataas sa seksyon 7520 na antas ng interes, na mabubuhay ang trustmaker / grantor upang makita ang katapusan ng termino ng GRAT, at ang trustmaker / Hindi kailangan ng may-ari ang may-ari ng ari-arian mamaya sa buhay upang magbayad para sa mga gastos sa pamumuhay o pangmatagalang pangangalaga.

Bukod sa mga kakulangan na tinalakay sa itaas, isa pang mahalagang bagay ang dapat tandaan na si Presidente Obama ay nakipaglaban sa mga GRAT bilang tool sa pagbawas ng ari-arian sa kanyang mga panukala sa badyet sa kabuuan ng kanyang oras sa opisina. Ang mga panukala sa badyet ay nagtugon sa GRAT sa dalawang larangan: (1) Ang mga GRAT ay kinakailangan na magkaroon ng pinakamababang termino ng 10 taon, na nagpapataas ng pagkakataon na mamamatay ang trustmaker / grantor sa panahon ng termino ng tiwala at maging sanhi ng mga asset ng GRAT na mahawakan pabalik sa ari-arian na maaaring ipagkakatiwalang trustmaker / grantor, at (2) zeroed-out GRATs ay aalisin.

Sa halip, ang mga paglipat sa GRAT ay kinakailangan na magkaroon ng isang makabuluhang halaga para sa mga layunin ng buwis sa regalo. Ang parehong mga pagbabagong ito ay maaaring malubhang limitado ang pagiging epektibo ng GRATs bilang isang diskarte sa pagbabawas ng buwis sa estate.

Sa pag-sign ng Tax Cuts at Jobs Act (TCJA) ni Pangulong Trump noong Disyembre 22, 2017, ang GRATs ay nanatiling pareho.