Ano ba ang Modified Basis na Pagdaragdag ng Basura?

Para sa mga pagkamatay na nangyari noong 2010, ang mga tagapagmana ng isang decedent ay ang pagpili ng pag-aaplay ng federal estate tax o pagbabago ng kanilang batayan sa pag-carry. Nangangahulugan ito na ang mga tagapagmana ay dapat pumili sa pagitan ng pagtanggap ng isang walang limitasyong "hakbang-up" o isang limitadong hakbang-hakbang sa batayan ng buwis ng kanilang minana na ari-arian. Ang panahong ito ay naging kilala bilang rehistradong basehan ng carryover.

Ano ang Batayan ng Buwis sa Ari-arian?

Ang batayan ng real estate o anumang iba pang mga asset ay karaniwang ang halaga na binayaran upang bilhin ang ari-arian, kasama ang halaga ng ilang mga pagpapabuti ng kapital. Sa kaso ng mga stock at mga bono, ang batayan ay katumbas lamang sa presyo ng pagbili, habang may real estate, ang batayan ay katumbas ng presyo ng pagbili kasama ang halaga ng lahat ng mga pagpapabuti ng kapital.

Ano ang isang Hakbang sa Batayan?

Para sa mga taon ng buwis bago ang 2010 at pagkatapos ng 2010, ang mga benepisyaryo ng isang estate ay may karapatan sa isang hakbang sa batayan ng minana na ari-arian. Anuman ang ipinagkaloob ng may-ari ng lupa para sa ari-arian, ang kanyang benepisyaryo ay nagmamana sa halaga ng market-of-death fair market.

Narito ang isang halimbawa. Kung ang isang decedent ay nagbabayad ng $ 100,000 para sa isang piraso ng real estate at hindi gumawa ng anumang kapital na pagpapabuti dito, at kung sa petsa ng kanyang pagkamatay ang patas na halaga ng ari-arian ay nadagdagan sa $ 500,000, ang batayan ng buwis ng kanyang benepisyaryo sa ari-arian ay pinalaki mula sa $ 100,000 hanggang $ 500,000 - isang malaking kaibahan na nagiging mahalaga ay dapat na ibenta niya ito at potensyal na may utang na buwis sa kapital na kita.

Ano ang "Modified Carryover Basis Regime?"

Ang mga tagapagmana ng decedent ay ang pagpili ng pagkuha ng buong hakbang sa batayan sa 2010 o gamit ang na-modify na batayan ng rehimen. Ang pag-aaplay na mag-aplay sa mga patakaran na binagong carryover ay nangangahulugan lang na ang mga tagapagmana ay maaaring magmana ng mas mababang halaga ng patas na pamilihan ng ari-arian ng decedent sa petsa ng kamatayan o ang batayan ng orihinal na buwis sa kita ng decedent sa ari-arian kasama ang halaga ng ilang mga pagpapabuti, ngunit hindi ang ganap na stepped-up na batayan.

Kung ang decedent ay nagbabayad ng $ 3 milyon para sa isang piraso ng real estate at hindi gumawa ng anumang kapital na pagpapabuti dito, at kung ang halaga ng petsa ng kamatayan patas sa 2010 ay nadagdagan sa $ 5 milyon, ang mga heirs ay magmamana ng ari-arian na may isang pagdiriwang Batas sa buwis sa kita ng $ 3 milyon. Paano kung ang halaga ng patas na pamilihan ng ari-arian ay bumaba sa $ 2 milyon bilang petsa ng kamatayan ng decedent? Ang batayan ng mga heirs sa ari-arian ay $ 2 milyon lamang.

Ang batayan ng carryover ay napapailalim sa pagsasaayos sa ilalim ng mga patakaran na binago ng carryover na batayan. Ang batayan ng ari-arian na dumaraan sa isang benepisyaryo maliban sa isang nabuhay na asawa ay maaaring tumaas ng hanggang $ 1.3 milyon, habang ang ari-arian ay direktang dumadaan sa isang nabuhay na asawa o sa isang kwalipikadong mapagkakatiwalaan na tiwala sa ari-arian para sa kapakanan ng nabuhay na asawa - na tinatawag na " QTIP "tiwala - ay maaaring tumaas ng isang karagdagang $ 3 milyon.

Mga Halimbawa ng Pag-aaplay ng Modified Base Carryover Base sa isang Ari-arian na Namatay ng Tao

Gamit ang halimbawa ng isang ari-arian na may orihinal na batayan ng buwis na $ 3 milyon at isang petsa ng patas na halaga ng kamatayan ng $ 5 milyon, ang isang nabuhay na asawa ay maaaring madagdagan ang batayan ng orihinal na buwis sa kita upang ang kanyang nabagong basehan ay magiging $ 5 milyon. Ang batayan ay hindi maaaring mapataas sa itaas ng makatarungang halaga sa pamilihan. Ang benepisyaryo ng di-asawa ay maaari lamang madagdagan ang batayan ng carryover ng hanggang $ 1.3 milyon. Ang kanyang binagong landas na pag-aalay ay $ 4.3 milyon. Gg

Ang Epekto sa Buwis sa Kinalabasan ng Capital

Kung nabenta ng benepisyaryo ng hindi asawa ang kanyang ari-arian sa isang binagong basehan ng carryover na $ 4.3 milyon sa ilang sandali matapos ang pagkamatay ng decedent para sa makatarungang halaga sa pamilihan na $ 5 milyon, siya ay may utang sa capital gains sa netong nakuha ng $ 700,000 - ang pagkakaiba sa pagitan ng mga benta presyo at ang kanyang binagong batayang carryover:

Ihambing ito sa pagbebenta ng ari-arian kapag nag-aaplay ng buong hakbang sa batayan. Ang batayan sa ari-arian ay mapupunta sa halaga ng petsa ng kamatayan na $ 5 milyon at ang pagbebenta ay hindi makagawa ng anumang mga buwis sa kapital na kita.

At kung ang ari-arian ay may orihinal na buwis sa buwis sa kita na $ 3 milyon at isang makatarungang halaga ng market sa isang araw ng kamatayan na $ 2 milyon? Ang batayan na minana ng mga tagapagmana ay $ 2 milyon dahil ang batayan ay hindi maaaring mapataas sa itaas ng halaga ng patas na petsa ng kamatayan.