Ang Portability ng Estate Tax Exemption

Noong Disyembre 17, 2010, pinirmahan ni Pangulong Obama ang Tax Relief, Unemployment Insurance Reauthorization, at Job Creation Act of 2010 ("TRUIRJCA" para sa maikling) sa batas. Bilang bahagi ng batas na ito, ang mga makabuluhang pagbabago ay ginawa sa mga tuntunin na namamahala sa mga buwis sa pederal na ari-arian, mga buwis sa regalo at mga buwis sa pagbubukas ng henerasyon.

Bilang karagdagan, ipinakilala ng TRUIRJCA sa unang pagkakataon ang konsepto ng "maaaring dalhin" ng federal estate tax exemption sa pagitan ng mga mag-asawa para sa 2011 at 2012 na taon ng buwis. Pagkatapos, noong Enero 2, 2013, pinirmahan ni Pangulong Obama ang American Taxpayer Relief Act ("ATRA" para sa maikling) sa batas.

Sa ilalim ng mga probisyon ng ATRA, maaaring dalhin ang permanente para sa 2013 at mga taon sa hinaharap na maaaring ipagkaloob sa exemption ng buwis sa ari-arian. Kaya ano ang ibig sabihin ng "maaaring dalhin" sa pagpapalaya sa buwis sa estate?

Kahulugan ng Portability ng Tax Exemption ng Estate

Sa madaling salita, ang maaaring dalhin ng federal estate tax exemption sa pagitan ng mga mag-asawa ay nangangahulugan na kung ang unang asawa ay namatay at ang halaga ng ari-arian ay hindi nangangailangan ng paggamit ng lahat ng federal exemption ng namatay na asawa mula sa mga buwis sa ari-arian, kung gayon ang halaga ng exemption ay hindi ginamit para sa ari-arian ng namatay na asawa ay maaaring mailipat sa exemption ng nabubuhay na asawa upang magamit niya ang hindi ginagamit na exemption ng namatay na asawa plus ang kanyang sariling exemption kapag namatay na ang namamatay na asawa.

(Tandaan na may kinalaman sa mga buwis sa estado ng estado, kasalukuyang nag-aalok lamang ng Hawaii ang maaaring dalhin sa antas ng estado, at ang Maryland ay magsisimulang mag-aalok ng maaaring dalhin ng estado ng estado ng pagbubuwis sa buwis simula sa 2019.)

Mga Halimbawa ng Kakayahang Magamit ng Pagpapataw ng Buwis sa Lupa

Ang ilang mga halimbawa ng paggamit ng mga numero ay dapat makatulong upang ilarawan ang konsepto ng maaaring dalhin ng federal estate tax exemption sa pagitan ng mga mag-asawa:

Resulta Nang Walang Portability

Ipagpalagay na si Bob at Sue ay kasal at mayroon silang lahat ng kanilang mga ari-arian na pinagsama-samang may pamagat at ang kanilang net worth ay $ 8,000,000, si Bob ay namatay muna at ang exemption tax sa federal estate ay $ 5,340,000 sa petsa ng kanyang kamatayan, at maaaring dalhin ang tax exemption sa pagitan ng mag-asawa ay hindi epektibo:

1. Sa ilalim ng mga katotohanang ito, kapag ang Bob ay namatay ang kanyang ari-arian ay hindi kailangang gumamit ng alinman sa kanyang $ 5,340,000 estate tax exemption dahil ang lahat ng mga asset ay magkakasamang pinamagatang at ang walang limitasyong marital na pagbawas ay magpapahintulot sa bahagi ni Bob ng mga magkasanib na asset na awtomatikong ilipat sa Sue sa pamamagitan ng karapatan ng pagkaligtas na walang anumang mga buwis sa pederal na ari-arian.
2. Ipagpalagay na sa oras ng kamatayan ni Sue sa pagkamatay ng kamatayan ang federal estate tax exemption ay $ 5,340,000 pa rin, ang estate tax rate ay 40%, at ang halaga ni Sue ay nagkakahalaga ng $ 8,000,000.
3. Sa pagkakaloob ng $ 5,340,000 na tax exemption ni Bob sa ganap na nasayang, nang mamatay si Sue mamaya maaari lamang siyang pumasa sa $ 5,340,000 libre mula sa mga buwis sa federal estate. Sa gayon, ang ari-arian ni Sue ay may utang na $ 1,064,000 sa mga buwis sa ari-arian pagkatapos ng kanyang kamatayan:

$ 8,000,000 estate - $ 5,340,000 exemption = $ 2,660,000 nabubuwisang ari-arian $ 2,660,000 nabubuwisang ari-arian x 40% na rate ng buwis sa estate = $ 1,064,000

Resulta Sa Kakayahang Magamit

Ipagpalagay na si Bob at Sue ay may asawa at ang lahat ng kanilang mga ari-arian ay magkakasamang pinamagatang at ang kanilang net worth ay $ 8,000,000, si Bob ay namatay muna at ang exemption sa federal estate tax ay $ 5,340,000 sa petsa ng kamatayan ni Bob, at ang maaaring dalhin ng exemption sa tax exemption sa asawa ay nasa epekto:

$ 8,000,000 estate - $ 10,680,000 exemption = $ 0 na nabubuwisang ari-arian

1. Tulad ng sa itaas, kapag ang Bob ay namatay ang kanyang ari-arian ay hindi kailangang gumamit ng alinman sa kanyang $ 5,340,000 estate tax exemption dahil ang lahat ng mga asset ay magkakasamang pinamagatang at ang walang limitasyong pagbawas sa asawa ay nagbibigay-daan para sa awtomatikong paglipat ng bahagi ni Bob ng mga magkasanib na asset sa Sue sa pamamagitan ng karapatan ng pagkaligtas at walang anumang mga buwis sa pederal na ari-arian.
2. Ipagpalagay na sa oras ng kamatayan ni Sue sa pagkamatay ng kamatayan ang federal estate tax exemption ay $ 5,340,000 pa rin, ang estate tax rate ay 40%, at ang halaga ni Sue ay nagkakahalaga ng $ 8,000,000.
3. Ipasok ang maaaring dalhin ng exemption sa buwis sa ari-arian - Ang paggamit ng konsepto ng maaaring dalhin ng exemption sa pagbubuwis sa ari-arian sa pagitan ng mga mag-asawa, sa ilalim ng mga katotohanang ito ay hindi na magagamit ang $ 5,340,000 na tax exemption ng buwis ay idaragdag sa $ 5,340,000 na exemption ni Sue, na nagbigay naman si Sue ng $ 10,500,000 exemption.
4. Dahil si Sue ay "namana" sa hindi ginamit na tax exemption ni Bob at maaaring makapasa siya ng $ 10,680,000 libre mula sa mga buwis sa pederal na ari-arian sa panahon ng kanyang pagkamatay, ang $ 8,000,000 na ari-arian ni Sue ay hindi dapat magbayad ng anumang buwis sa federal estate sa lahat:
5. Samakatuwid, ang maaaring dalhin ng estate tax exemption ay magliligtas sa mga tagapagmana ni Bob at Sue tungkol sa $ 1,064,000 sa mga buwis sa ari-arian.
6. Tandaan na si Sue ay hindi awtomatikong "magmana" sa hindi ginagamit na exemption ni Bob; sa halip, dapat siyang napapanahong file IRS Form 706, United States Estate at Generation-Skipping Transfer) Tax Return , upang gumawa ng isang apirmado na halalan upang idagdag ang hindi ginagamit na exemption ni Bob sa kanyang exemption. Tingnan ang Apocalipsis. 2014-18 para sa mga espesyal na panuntunan na nalalapat sa mga estates ng kasal na decedents na namatay pagkatapos ng Disyembre 31, 2010, at sa o bago ang Disyembre 31, 2013.

Paghahambing ng Portability Gamit ang AB Trust System

Bago ang pagpapatibay ng maaaring dalhin, ang tanging paraan na maaaring ipasa ng mga mag-asawa sa dalawang beses ang exemption sa pagbubuwis sa estate sa kanilang mga tagapagmana ay gamitin ang sistema ng AB Trust. Gayunpaman, sa pagiging dalhin, ang paghati-hati sa ari-arian ng namatay na asawa sa pagitan ng A Trust and B Trust ay hindi na kinakailangan.