Pagpapahusay sa Portability - Pagpapataw ng Buwis sa Federal Estate

Noong Disyembre 17, 2010, ang Tax Relief, Pagkawala ng Pagkilala sa Pagkawala ng Seguro sa Trabaho at Batas sa Paglikha ng Trabaho ("TRUIRJCA" para sa maikling) ay nilagdaan. Bukod sa pagtaas ng tax buwis sa estate, buwis sa regalo, at paglilipat ng paglipat ng buwis sa henerasyon sa $ 5,000,000 para sa 2011 at $ 5,120,000 para sa 2012, ipinakilala ng batas na ito ang konsepto ng "maaaring dalhin" ng federal estate tax exemption sa pagitan ng mga mag-asawa. Gayundin, noong Enero 2, 2013, ang American Taxpayer Relief Act ("ATRA" para sa maikli) ay nilagdaan, na nagpapahiwatig ng permanenteng pagpipilian para sa mga mag-asawa.

Ano ang Kahulugan ng Portability ng Tax Exemption ng Estate?

Ang kakayahang magbayad ng exemption sa buwis sa ari-arian ay nangangahulugan na kung ang isang asawa ay namatay at hindi kumpleto ang paggamit ng kanyang $ 5,000,000 (noong 2011, o $ 5,120,000 sa 2012, $ 5,250,000 sa 2013, $ 5,340,000 sa 2014, at $ 5,430,000 sa 2015) federal estate tax exemption, kung gayon ang nabuhay na asawa ay maaaring gumawa ng isang halalan upang kunin ang di-nagamit na exemption at idagdag ito sa sariling paglaya ng nabuhay na asawa.

Ano ang isang mahusay na konsepto, tama? Well, tandaan na sa kasaysayan ang sistema ng "AB Trust" ay idinisenyo upang gawin kung ano ang ginagawa ng halalan na maaaring dalhin. Sa ilalim ng isang planong ari-arian ng AB Trust, kapag ang unang asawa ay namatay, ang kanyang kalagayan o ari-arian ay nahahati sa dalawang magkahiwalay na pinagkakatiwalaan, na katumbas ng exemption sa federal estate tax (ito ang "B Trust"), at isa na mayroong ang halaga na lumampas sa exemption (ito ang "A Trust"). (Tandaan na kung ang halaga ng ari-arian ng namatay na asawa ay hindi lalampas sa exemption ng buwis sa ari-arian, ang tanging "B Trust" ay kailangang maisagawa at pinopondohan.) Sa paghati sa ari-arian ng namatay na asawa sa dalawang bahagi, ang isang AB Trust plan ay nagbibigay-daan ang B Trust upang pumasa sa estate-buwis libre sa mga heirs pagkatapos ng surviving asawa namatay.

At dahil ang nabuhay na asawa ay magkakaroon ng kanilang tax exemption na maaaring maipapataw sa halaga ng kanilang ari-arian, ang isang AB Trust plan ay magpapahintulot sa isang mag-asawang mag-asawa na ipasa nang dalawang ulit ang federal estate tax exemption na libre sa mga buwis sa federal estate. (Tandaan: Sa ilang mga estado na kumulekta ng isang hiwalay na buwis sa estado ng estate, ang pagpaplano ng "ABC Trust" ay kailangan sa halip na pagpaplano ng AB Trust.)

Ngunit ngayon, sa pagpapakilala ng maaaring dalhin sa pagbubuwis sa estate tax, ang mga mag-asawa ay hindi kailangang gumamit ng pagpaplano ng AB Trust upang samantalahin ang mga exemptions tax exemption ng asawa.

Halimbawa ng Portability

Halimbawa, kung si Bob at Sally ay kasal at Bob ay namatay noong 2011 at ginagamit lamang ang $ 3,000,000 ng kanyang $ 5,000,000 federal estate tax exemption, pagkatapos ay maaaring piliin ni Sally na kunin ang di-nagamit na $ 2,000,000 na exemption ni Bob at idagdag ito sa kanyang tax exemption sa estate. Ipagpalagay na hindi ginamit ni Sally ang anumang exemption ng kanyang estate tax para sa mga regalo sa buhay at ginagawang posible ang halalan, kung gayon ay magkakaroon si Sally ng $ 7,250,000 exemption noong 2013 ($ 2,000,000 na exemption ni Bob na walang bayad na $ 5,250,000 exemption = $ 7,250,000 exemption ni Sally).

Paano Gumawa ng isang Wastong Portable Election

Kaya paano lumipat si Sally sa paggawa ng halalan upang gamitin ang hindi ginagamit na buwis sa pagbubuwis ni Bob? Para sa isang nabuhay na asawa upang maayos na gawin ang halalan na gamitin ang hindi pa nababayarang tax exemption ng namatay na asawa, dapat na napapanahon ng nabuhay na asawa ang IRS Form 706, Tax Return ng Estados Unidos (at Generation-Skipping Transfer). Ang Form 706 ay dapat bayaran sa o bago siyam na buwan pagkatapos ng petsa ng kamatayan ng namatay na asawa; Gayunpaman, ang isang awtomatikong anim na buwan na extension ay maaaring hilingin sa pamamagitan ng pag-file ng isang IRS Form 4768, Aplikasyon para sa Extension ng Oras Upang Mag-file ng Pagbabalik at / o Magbayad sa Buwis ng US Estate (at Pagbuo ng Pagbibiyahe) na Buwis, sa o bago ang takdang petsa para sa Form 706.

Tandaan: Noong Pebrero 17, 2012, inilabas ng IRS ang Notice 2012-21, na nagbibigay para sa ilang mga estates, ang posibilidad ng halalan ay maaaring gawin sa loob ng 15 buwan matapos ang petsa ng kamatayan kahit na ang nabuhay na asawa ay nabigong mag-file ng isang Form 4768.

Ano ang Kinabukasan ng Kakayahang Magamit ng Pagpapataw ng Buwis sa Lupa?

Habang ang mga probisyon ng TRUIRJCA ay nakatakdang mawawalan ng bisa sa Disyembre 31, 2012, ang mga probisyon ng ATRA ay nagpapagana ng isang permanenteng pagpipilian para sa mga mag-asawa. Siyempre, ang anumang bagay na ginagawang "permanenteng" ng Washington ay permanente hanggang ang isang desisyon ay ginawa na dapat itong baguhin.