Paano 2010 Mga Buwis sa Buwis ng Estate at Mga Buwis sa Regalong Regalo ang Kasalukuyang

Ang taon 2010 ay isang mahalagang marker para sa estate tax at nananatiling may kaugnayan ngayon. Salamat sa pagpasa ng mga probisyon ng buwis sa ari-arian ng Tulong sa Buwis, Pag-aalis ng Pagkawala ng Seguro sa Pagkawala ng Trabaho, at Job Creation Act of 2010 (TRUIRJCA o TRA 2010), noong 2010, ang mga tagapagmana ng decedents na namatay sa taong iyon ay ibinibigay sa pagpili: gamitin ang binagong mga panuntunan sa batayan ng carryover o ilapat ang retroactively na-reinstate na buwis sa ari-arian. Kabilang sa iba pang mga resulta ang pagpapatupad ng pinakamalaking pagbubuwis sa buwis sa estate na kailanman, sa $ 5 milyon, at ang pinakamaliit na antas ng buwis ng estate na kailanman, naitakda sa 35 porsiyento.

Noong 2013, ang American Taxpayer Relief Act (ATRA), ay nagbigay ng halos lahat ng mga pagbabago sa permanenteng TRA 2010, bagaman ang halaga ng buwis ay tumaas.

Sa 2015, mas maraming mga kapaki-pakinabang na termino ang inilatag para sa mga buwis sa estate, buwis sa regalo, at mga paglilipat sa paglilipat ng buwis sa henerasyon-paglilipat. Lahat ng tatlong ay na-index para sa pagpintog mula 2012 hanggang 2015.

Narito ang mga termino:

Ang pag-exempt sa buwis sa estate ay nadagdagan mula $ 5 milyon noong 2010 sa:

• $ 5.12 milyon noong 2012
• $ 5.25 milyon noong 2013
• $ 5.34 milyon sa 2014
• $ 5.43 milyon sa 2015

Ang lifetime gift tax exemption ay nadagdagan mula $ 1 milyon noong 2010 sa:

• $ 5.12 milyon noong 2012
• $ 5.25 milyon noong 2013
• $ 5.34 milyon sa 2014
• $ 5.43 milyon sa 2015

Ang maximum generation-skipping transfer tax rate ay nagmula sa zero sa:

• 35 porsiyento sa 2012
• 40 porsiyento sa 2013 at para sa mga darating na taon

Mabilis na umusad sa Tax Cuts at Jobs Act of 2017, na ipinasa noong Disyembre 20, 2017. Ang pagpapaliban ng federal estate, gift, at generation-skipping transfer exemptions ay nadagdagan ng dalawang beses sa kanilang sukat, ngunit babalik sa pre-2018 exemption rates noong Enero 1, 2026.

Narito ang isang buod ng mga pagbabagong ginawa sa mga batas sa pederal na ari-arian at mga buwis sa regalo sa ilalim ng mga tuntunin ng TRA 2010:

Mga Batas na Nabagong Kasunduan sa Binago

Sa ilalim ng mga probisyon ng Economic Growth at Tax Relief Reconciliation Act of 2001 (EGTRRA), ang tax exemption ng federal estate ay unti-unting nadagdagan, at ang rate ng buwis ng estate ay unti-unting nabawasan hanggang 2010 nang ang iskedyul ng federal estate ay ganap na nawawala para sa taong iyon lamang. Bilang kapalit ng buwis sa pederal na ari-arian, ipinakilala ng EGTRRA ang "mga panuntunan ng patakaran na binagong carryover," na nakakaapekto sa mga kahihinatnan ng buwis sa kita ng pag-aari ng ari-arian.

Sa ilalim ng nabagong mga panuntunan ng batayang carryover, ang batayan ng kita sa buwis ng minanang ari-arian ay maaaring palakihin ng $ 1.3 milyon, kumpara sa isang walang limitasyong hakbang-hakbang batay sa mga batas sa buwis sa paunang estate. Bukod pa rito, kung ang ari-arian ay minana ng isang nabuhay na asawa-alinman sa direkta o sa pamamagitan ng isang kwalipikadong may-katapusang interes ng ari-arian (QTIP) na tiwala-kung gayon ang ari-arian ay maaaring makatanggap ng karagdagang $ 3 milyon na hakbang sa batayan.

Sa ilalim ng mga tuntunin ng TRA 2010, ang estate tax ay ang default na panuntunan para sa mga taong namatay noong 2010. Kaya para sa mga tagapagmana ng 2010 na sumali sa mga patakaran na binago ang carryover at sa labas ng mga tuntunin sa buwis sa estate, ang mga heirs ay magkakaroon kailangan upang mag-file ng isang bagong form ng IRS na tinatawag na Form 8939, Paglalaan ng Pagtaas sa Batayan para sa Ari-arian na Natanggap mula sa isang Decedent. Ito ay isang pagbabalik ng impormasyon lamang, kumpara sa isang pagbabalik ng buwis, at dapat bayaran sa o bago Enero 17, 2012. Ang mga extension ng oras upang mag-file ng Form 8939 ay ipinagkaloob, at ang mga nabago na mga porma ay kailangang isampa lamang sa limitadong mga kalagayan.

Ang impormasyon tungkol sa mga extension at mga susog ay matatagpuan sa mga tagubilin at Paunawa 2011-66.

Aling 2010 estates ang dapat pumili upang ilapat ang mga patakaran na binagong carryover batayan kumpara sa mga patakaran sa estate tax? Sa pangkalahatan, ang mga tagapagmana ng isang 2010 estate na lumampas sa $ 5 milyon ay dapat na tumakbo ang mga numero upang matukoy kung ang paglalapat ng mga nabagong patakaran ng carryover batayan kumpara sa mga tuntunin ng buwis sa ari-arian na may katuturan, dahil magkakaroon ng paglabag point kung saan ito ay gumawa ng higit pa pakiramdam na mag-aplay ng isa sa halip ng iba.

Mga Panuntunan sa Buwis ng Estate

Sa ilalim ng mga probisyon ng TRA 2010, ang federal estate tax na kung saan, tulad ng naunang nabanggit, ay dapat na ganap na mawala para sa 2010 taon ng buwis sa ilalim ng mga tuntunin ng EGTRRA-ay nabuhay na mag-uli at retroactively inilapat pabalik sa Enero 1, 2010, para sa lahat ng 2010 na mga lupain . Ang kicker sa bagong batas sa buwis sa ari-arian na ito ay nag-aalok ng pinakamalaking tax exemption na kailanman - $ 5 milyon-at ang pinakamaliit na rate ng buwis ng estate na kailanman, naitakda sa 35 porsiyento. Bukod sa mga ito, ang mga tagapagmana ng 2010 decedents na nagpasyang gumamit ng mga tuntunin sa buwis ng ari-arian sa halip na ang mga panuntunan ng nabagong basehan ng carryover ay nakatanggap ng buong hakbang sa batayan ng kanilang minanang ari-arian.

Ang mga tuntunin sa buwis sa estate ay ang mga panuntunan sa default para sa mga estadong 2010. Kung ang gross estate ay hindi humigit sa $ 5 milyon, ang mga tagapagmana ay hindi kailangang gumawa ng anumang bagay at nakatanggap ng isang buong hakbang sa batayan sa kanilang minanang mga ari-arian. Ngunit kung ang estate ay lumagpas sa $ 5 milyon sa halaga; ang kamatayan ay naganap sa pagitan ng Disyembre 1 at Disyembre 17, 2010; at nais ng mga heirs na ilapat ang mga tuntunin sa buwis sa ari-arian sa halip na ang mga panuntunan na binago ng carryover, pagkatapos ay kailangan ng mga heirs na maghain ng tax return ng federal estate, IRS Form 706, Tax Return ng Estados Unidos (at Generation-Skipping Transfer) o bago ang Septiyembre.

19, 2011. Ngunit ang IRS ay lumikha ng pagkalito sa pamamagitan ng hindi ilalabas ang huling bersyon ng 2010 Form 706 hanggang sa unang bahagi ng Setyembre.

Para sa mga tagapagmana ng 2010 estates na lumampas sa $ 5 milyon at ang namatay na tagapag-alaga ay namatay sa pagitan ng Disyembre 18 at Disyembre.31, 2010, kung nais nilang mag-aplay ng buwis sa ari-arian sa halip na ang mga panuntunan ng nabagong basehan na carryover, kailangan nila na mag-file ng IRS Form 706 sa o bago siyam na buwan pagkatapos ng petsa ng kamatayan ng kanilang namatay na tagapagtaguyod, maliban na, gaya ng nabanggit, ang Ang form ay hindi inilabas hanggang sa unang bahagi ng Setyembre.

Para sa kadahilanang ito, ang mga tagapagmana ng 2010 estates na kailangan upang mag-file ng Form 706 ngunit hindi maaring ihanda ito at isampa sa oras ay dapat na mag-file ng IRS Form 4768, Application para sa Extension ng Oras Upang File ng Return at / o Magbayad ng US Estate (at Generation -Skipping Transfer) Mga buwis, upang makatanggap ng isang awtomatikong anim na buwan na extension ng oras upang mag-file ng Form 706 at magbayad ng anumang mga buwis na maaaring bayaran.

Mga Panuntunan sa Buwis sa 2010

Habang ang TRA 2010 ay gumawa ng makabuluhang pagbabago sa mga tuntunin na namamahala sa mga buwis sa federal estate, hindi ito nakakaapekto sa pagbubuwis sa pagbubuwis sa buhay ng regalo, na nanatili sa $ 1 milyon. Gayunpaman, sa ilalim ng mga probisyon ng EGTRRA, ang halaga ng buwis ng regalo ay dapat na mabawasan mula 45 porsiyento noong 2009 hanggang 35 porsiyento noong 2010, at ang TRA 2010 ay hindi nakakaapekto sa pagbabawas sa rate ng buwis sa regalo.