Mga Pahintulot ng Pagbabayad ng Federal Transfer at Mga Rate Mula 1987 hanggang sa Kasalukuyan

Ang pederal na buwis sa ari-arian ay nasa paligid sa ilang porma o iba pa mula pa noong 1916. Simula noong 1997, ang tax exemptions sa buwis sa estate, buwis sa regalo, at paglilipat ng pagbubukas (GST) ay nagsimulang umuunlad, nagiging mas mapagbigay sa mga nagbabayad ng buwis. Pagkatapos, noong 2002, nagsimula silang mag-slide pababa muli. Ang lahat ng aktibidad na ito ay dahil sa maraming mga kilos na inaprubahan ng Kongreso sa mga nakaraang taon.

Ang Batas ng Pag-unlad ng Pananalapi at Pagkilos sa Pagbibigay ng Buwis

Ang Economic Growth and Tax Relief Reconciliation Act (EGTRRA) ay nilagdaan noong Hunyo 2001.

Bilang karagdagan sa makabuluhang pagbawas sa buwis sa kita, unti-unti na naalis ang buwis sa pederal na ari-arian hanggang sa nawala ito sa isang taon sa 2010.

Ito ay pinalitan ng mga panuntunan ng nabagong mga carryover sa oras na ito. Ang batayang gastos ng minanang ari-arian ay maaaring tumagal ng $ 1.3 milyon sa ilalim ng mga bagong patakarang ito, kumpara sa isang walang limitasyong hakbang-hakbang batay sa mga batas sa buwis sa paunang estate. Bilang karagdagan, kung ang ari-arian ay minana ng isang nabuhay na asawa alinman nang direkta o sa pamamagitan ng isang kwalipikadong may-katapusang interes ng pag-aari ng ari-arian (QTIP), ang ari-arian ay maaaring makatanggap ng karagdagang $ 3 milyon na hakbang sa batayan.

Ang EGTRRA ay itinakda sa "paglubog ng araw" o mawawalan ng bisa sa Disyembre 31, 2010, na nangangahulugan na ang buwis sa ari-arian ay babalik sa 2011 batay sa mga batas na nakalagay na bumalik hanggang sa 2001. Ngunit ang estate tax ay bumalik sa ilalim ng mga termino sa halip na Tax Relief, Unauthorized Insurance Reauthorization, at Job Creation Act (TRUIRJCA).

Ang Tulong sa Pagbubuwis, Pagkawala ng Pagkilala sa Seguro sa Trabaho at Batas sa Pagkilos ng Trabaho

Ang TRUIRJCA ay nilagdaan sa ikalabing-isang oras noong Disyembre 17, 2010, at ipinatupad ito nang pabalik sa estates ng decedents na namatay sa pagitan ng Enero 1, 2010 ngunit bago Disyembre 31, 2010.

Batas na ito ay nagbigay ng mga tagapagmana ng decedents na namatay sa oras na ito ng isang pagpipilian.

Maaari nilang gamitin ang mga panuntunan ng nabagong basehan na carryover o maaari nilang ilapat ang mga panuntunan sa bagong buwis sa ari-arian na nakakaapekto sa pagkalibre ng buwis sa pagbubuwis sa ari-arian at hanggang $ 5 milyon.

Ang mga bagong alituntunin ay nagbawas din sa mga naaangkop na mga rate ng buwis sa 35 porsiyento at ganap nilang ginawang ganap ang GST tax. Nagbigay din ang TRUIRJCA na ang bawat pagkalibre ay ma-index para sa pagpintog simula noong 2012, na kung saan ay nadagdagan ang mga ito sa $ 5.12 milyon sa oras na iyon.

Ang mga tagapagmana ng 2010 decedents na gustong sumali sa mga patakaran na binago ng carryover at sa labas ng mga tuntunin sa buwis sa ari-arian ay kinakailangang mag-file ng isang bagong form ng IRS, Form 8939, Paglalaan ng Pagtaas sa Batayan para sa Ari-arian Natanggap mula sa isang Decedent .

Ipinakilala din ng TRUIRJCA ang isang bagong konsepto ng buwis: maaaring dalhin ang mga tax exemptions sa buwis sa ari-arian at pagbibigay ng regalo sa pagitan ng mga may-asawa na nagbabayad ng buwis. Ang nabuhay na asawa ng isang decedent na namatay noong 2011 o 2012 ay maaaring magdagdag ng anumang bahagi ng exemption na hindi ginagamit ng kanyang namatay na asawa sa kanyang sariling exemption. Kinakailangan nito ang pag-file ng isang federal estate tax return, IRS Form 706, the United States Estate (at Generation-Skipping Transfer) Pagbabalik ng Buwis, kaya maaari niyang gawin ang halalan na maaaring dalhin.

Ang American Taxpayer Relief Act

Ang TRUIRJCA ay dapat na may bisa sa loob lamang ng dalawang taon, na nangangahulugan na ang exemption ng federal estate tax at ang rate ng buwis ay magiging default sa mga batas na may bisa noong 2001 sa Enero 1, 2013.

Ngunit ipinasa ng Kongreso ang American Taxpayer Relief Act (ATRA) noong Enero 1, 2013 at pinirmahan ni Pangulong Obama ang batas na ito noong Enero 2 ng taong iyon.

Ginawa ng ATRA ang mga pagbabago sa mga batas na namamahala sa mga buwis sa ari-arian, mga buwis sa regalo, at mga buwis sa GST sa ilalim ng TRUIRJCA na permanenteng may isang pagbubukod: Ang mga naaangkop na mga rate ng buwis para sa bawat uri ng buwis sa paglipat ay nadagdagan mula sa 35 porsiyento hanggang 40 porsiyento.

Ang Tax Cuts at Jobs Act

Inilagay ni Pangulong Donald Trump ang Batas sa Pagkilos at Trabaho sa Batas sa Disyembre 22, 2017. Bilang karagdagan sa iba pang mga pagbabago sa batas sa pag-aayos ng buwis, pinalaki ng TCJA ang tax exemption sa federal estate sa $ 10 milyon, at ang pagtaas din ay na-index para sa implasyon. Nangangahulugan ito na ito ay maaaring maging potensyal na umabot nang hanggang $ 11.2 milyon sa oras na mawawalan ang TCJA sa 2025. Maaaring kalasag ng isang mag-asawa ang dalawang halaga na ito mula sa pagbubuwis.

Mga Buwis sa Kamatayan ng Estado

Bukod sa mga buwis sa pederal na transfer, ang isang maliit na estado ng U.S. ay kumulekta din ng isang buwis sa kamatayan sa antas ng estado. Sa ilang mga estado, ang buwis ay batay sa kabuuang halaga ng ari-arian, at ito ay tinutukoy bilang ang buwis sa ari-arian. Sa iba pang mga estado, ang buwis ay batay sa kung sino ang namamana, at ito ay tinutukoy bilang isang buwis sa mana.

Historical and Current Federal Transfer Tax Exemptions and Rates Through 2015

Taon	Exemption ng Buwis ng Estate	Rate ng Buwis ng Estate	Pagbabayad ng Pagbubuwis sa Regalo	Rate ng Pagbubuwis sa Regalo	Taunang Pagbubukod	GST Exemption	Rate ng GST
1987-1997	$600,000	55%	$600,000	55%	$10,000	$1,000,000	55%
1998	$625,000	55%	$625,000	55%	$10,000	$1,000,000	55%
1999	$650,000	55%	$650,000	55%	$10,000	$1,010,000	55%
2000	$675,000	55%	$675,000	55%	$10,000	$1,030,000	55%
2001	$675,000	55%	$675,000	55%	$10,000	$1,060,000	55%
2002	$1,000,000	50%	$1,000,000	50%	$11,000	$1,100,000	50%
2003	$1,000,000	49%	$1,000,000	49%	$11,000	$1,120,000	49%
2004	$1,500,000	48%	$1,000,000	48%	$11,000	$1,500,000	48%
2005	$1,500,000	47%	$1,000,000	47%	$11,000	$1,500,000	47%
2006	$2,000,000	46%	$1,000,000	46%	$12,000	$2,000,000	46%
2007	$2,000,000	45%	$1,000,000	45%	$12,000	$2,000,000	45%
2008	$2,000,000	45%	$1,000,000	45%	$12,000	$2,000,000	45%
2009	$3,500,000	45%	$1,000,000	45%	$13,000	$3,500,000	45%
2010	$ 0 o $ 5,000,000	0% o 35%	$1,000,000	35%	$13,000	Walang buwis sa GST	0%
2011	$5,000,000	35%	$5,000,000	35%	$13,000	$5,000,000	35%
2012	$5,120,000	35%	$5,120,000	35%	$13,000	$5,120,000	35%
2013	$5,250,000	40%	$5,250,000	40%	$14,000	$5,250,000	40%
2014	$5,340,000	40%	$5,340,000	40%	$14,000	$5,340,000	40%
2015	$5,430,000	40%	$5,430,000	40%	$14,000	$5,430,000	40%

Ang halaga ng exemption ay nadagdagan sa $ 5,45 milyon sa 2016, at pagkatapos ay $ 5.49 milyon sa 2017. Ang halaga ng buwis ay nanatili sa 40 porsiyento, at ang taunang pagbubukod ay nanatili sa $ 14,000.

Simula sa 2018, ang exemption ay tumaas sa $ 10 milyon sa ilalim ng mga tuntunin ng TCJA na ipinasa noong Disyembre 2017, at mananatili doon hanggang 2025. Ang rate ng buwis ay mananatiling 40 porsiyento, ngunit ang taunang pagbubukod ay tataas sa $ 15,000 sa 2018.