Independent Kontratista o mga empleyado?

Sa aking patuloy na pagsisikap upang mapanatili kang pinapayuhan ang mga pagkakaiba sa pagitan ng mga independiyenteng kontratista at empleyado, natagpuan ko ang isa pang kaso sa Korte sa Buwis. Kabilang sa kaso na ito ang mga massage therapist. Narito ang kuwento:

Tax Court Case 1: Massage Therapist

Ang mga massage therapist, cosmetologist, at mga technician ng kuko (mga service provider) ay pinatatakbo sa mga lugar ng isang spa. Sila ay sinisingil ng isang lingguhang "upa ng booth" na katumbas ng mas malaki sa mga $ 80 o 25 porsiyento ng kabuuang kita ng indibidwal. Ang ilan ay nagtrabaho nang full-time, ang iba ay part-time.

Minsan ang may-ari ay hindi naniningil ng upa ng booth, kung ang service provider ay bago, at kung minsan ang booth rent ay hindi sisingilin kung wala sa isang linggo ang service provider. Ang mga tagapagbigay ng serbisyo ay libre upang pumunta at pumunta habang pinili nila; ang karamihan ay may mga susi sa spa.

Ang mga kliyente ay gumawa ng mga appointment sa isang receptionist. Ang mga kliyente ay maaaring humiling ng isang partikular na service provider; hiniling ng iba ang isang oras at binigyan ng isang magagamit na service provider. Ang mga pagbabayad ay ginawa sa front desk at naitala para sa bawat service provider.

Ang ilang mga service provider ay binigyan ng mga nakasulat na kasunduan, ang ilan ay hindi. Kinakailangan sila na humawak ng mga tinukoy na lisensya, at binayaran nila ang kanilang sariling pagsasanay.

Ang mga tagapagbigay ng serbisyo ay maaaring singilin ang anumang rate na nais nila, at libre upang magbigay ng diskwento o libreng serbisyo. Nagbigay ang mga tagapagbigay ng serbisyo ng kanilang sariling mga supply, o maaari nilang bilhin ang mga ito mula sa spa.

Walang mga form na W-2 (para sa pag-uulat ng pasahod sa empleyado) ang naipasa para sa mga tagapagbigay ng serbisyo, at walang kompensasyon ang naitala sa Form 941 (Ulat ng Buwis sa Trabaho sa Quarterly Employment) para sa mga taon na pinag-uusapan.

Ang Desisyon ng Korte ng Buwis

Tinukoy ng Korte sa Buwis na ang mga tagapagbigay ng serbisyo ay hindi mga empleyado, ngunit, sa katunayan, mga independiyenteng kontratista, na nagtapos na:

Ang mga kadahilanan na nagpapahiwatig ng awtonomiya ng mga tagapagbigay ng serbisyo ay namamayani sa mga salik na nagpapahiwatig ng pagkontrol ng mga petisyon sa kanila.
Ang mga kadahilanan na ginagamit ng IRS upang matukoy kung ang isang manggagawa ay isang empleyado o independiyenteng kontratista ay nasa hanay ng "independiyenteng kontratista", sa kasong ito; halimbawa, pagbabayad, pagbibigay ng sariling mga supply, pagtukoy ng sariling oras, pagbabayad para sa sariling edukasyon, at pagtukoy ng mga halaga na sisingilin sa mga customer.

Kasunduan sa Korte sa Buwis 2: Ang Kaso ng Trucking Company

Ang kumpanya (tatawagan natin itong "P Trucking") na pagmamay-ari ng mga trak, na ipinapaupa sa ibang kumpanya. Kinailangan ang Tr Trucking upang magbigay ng mga driver, at upang mag-direct, mangasiwa, magbayad, magdisiplina, at mag-discharge sa kanila. Tinutukoy ng Tr Trucking ang mga araw at oras bawat araw na nagtrabaho ang mga driver, at ang pagkakasunud-sunod ng pickup at paghahatid. Kinailangan din ng kumpanya na subaybayan ang mga lisensya ng pagmamaneho ng komersyal na driver.

Ang kasunduan sa Trucking sa bawat drayber ay malinaw na nakasaad na ang driver ay isang independiyenteng kontratista, hindi isang empleyado at ang P Trucking ay "hindi magtuturo [ang drayber] sa anumang paraan." Ang P Trucking ay nagbabayad sa mga driver ng isang porsyento ng gross pay per load. Hindi sila obligadong magtrabaho sa anumang araw o ruta, at ang kasunduan ay maaaring wakasan sa alinmang partido sa anumang oras. Ang mga drayber ay nagbabayad para sa kanilang sariling mga guwantes, mga kagamitan sa kamay, pagkain, at toll. P Trucking na binayaran para sa mga trak at para sa lahat ng nauugnay na gastos sa pagpapatakbo at pagpapanatili ng trak.

P Trucking ay hindi direktang ang eksaktong ruta na kinuha ng mga drayber, hangga't ang paghahatid ay ginawa. Ang mga driver ay sumang-ayon na maging responsable para sa pagbabayad ng mga buwis sa kita, seguridad sosyal / Medicare, at kabayaran sa pagkawala ng trabaho; nakatanggap sila ng isang Form 1099 mula sa P Trucking.

Narito ang mga salik na sinuri ng Korte ng Buwis sa paggawa ng pagpapasiya nito:

Kontrolin. Ang Tr Trucking ay kontrolado ng trabaho ng mga drayber. Ang tanging pagpipilian na ginawa ng mga drayber ay pagpili ng mga ruta at ang kanilang pagbabayad ng toll. Sinabi ng Korte ng Buwis na ang P Trucking ay may tama upang makontrol ang trabaho sa pagmamaneho, kahit na hindi ito ginagawang tama sa ilang kaso. Sinabi ng Korte na ang kadahilanan na ito ay nagpapahiwatig ng katayuan ng empleyado

Pagmamay-ari ng mga tool at kagamitan sa trabaho. Ang mga drayber ay hindi nagmamay-ari ng mga trak o anumang iba pang kagamitan na kinakailangan para sa kanilang trabaho. Ang mga nagmamaneho ay nagmamay-ari lamang ng kanilang mga tool, na sinabi ng Korte ay "hindi gaanong mahalaga" kumpara sa halaga ng mga trak. Ang salik na ito ay nagpapahiwatig din ng katayuan ng empleyado

Panganib ng Pagkawala (Investment o Utang). Ang mga drayber ay walang pagkakautang, dahil wala silang pagmamay-ari. Hindi rin sila ay may anumang pamumuhunan sa negosyo na kung saan sila ay nasa panganib ng pagkawala. Ito ay isang pangunahing dahilan sa pabor sa katayuan ng empleyado.

Karapatan na wakasan. Ang P Trucking ay may karapatan na wakasan ang relasyon sa anumang oras, tulad ng ginawa ng mga truckers. Sinabi ng Korte na ang kadahilanang ito ay nagpakita na ang mga trakero ay mga empleyado.

Gumawa ng Integral sa Negosyo. Ang gawain ng mga independiyenteng kontratista ay kadalasang nasa paligid ng negosyo; halimbawa, ang isang kompyuter ng kompyuter ay mag-aarkila ng paglilinis ng serbisyo (independiyenteng kontratista). Dahil ang trabaho ng mga driver ay mahalaga sa negosyo, ang Korte ay nagsabi na ito ay nagpapahiwatig ng relasyon ng empleyado-empleyado.

Kalikasan ng Relasyon (permanenteng o pansamantala). Ang mga independiyenteng mga kontratista ay may pansamantalang relasyon sa isang kumpanya, na nagsasagawa lamang paminsan-minsan, hindi sa isang regular na iskedyul. Ang mga driver ay permanenteng manggagawa, na nagtatrabaho sa lahat ng oras, kahit na may karapatan silang tanggihan ang mga trabaho. Ang Korte ay nagsabi na ito ay isa pang kadahilanan na nagpapahiwatig na sila ay mga empleyado.

Ang pagkakaroon ng kasunduan. Sinabi ng Korte ng Buwis ang kasunduang nakasulat na "independiyenteng kontratista" sa pagitan ng P Trucking at ng mga drayber, ngunit sinabi nito na ang kasunduan ay na-override ng iba pang mga kadahilanan.

Pagpapasiya ng KorteTulad ng maaari mong hulaan sa pamamagitan ng kanilang mga pahayag sa bawat punto, natuklasan ng Korte ng Buwis na ang mga driver ay "karaniwang mga empleyado ng batas" at ang mga pagbabayad na ginawa sa kanila ay sahod at napapailalim sa mga pederal na buwis sa trabaho. Tandaan na ang pagkakaroon ng isang kontrata ay hindi sapat. Ang IRS at ang Tax Court ay tumingin sa maraming mga kadahilanan sa paggawa ng isang pagpapasiya ng empleyado o independiyenteng kontratista kalagayan.
Disclaimer: Ang impormasyon sa artikulong ito at sa site na ito ay para sa mga pangkalahatang layunin, at hindi inilaan upang maging payo sa buwis. Isinasaalang-alang ng IRS at ng Korte sa Buwis ang bawat kaso sa sarili nito, at ang bawat kaso ay iba. Kung ikaw ay nagtataka kung ang iyong mga manggagawa ay na-misclassified, maaari kang humiling ng pagpapasiya ng IRS sa pamamagitan ng pag-file ng Form SS-8.

Mga sanggunian: T.C. Memo 2010-239, T.C. Memo 2007-66